你的信任可能会让你失去最大的税收优惠之一
外来客 • 2026-09-10 09:08:55
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（原标题：Your Trust Could Wipe Out One of Your Biggest Tax Breaks）
💡 核心观点
- 资产放入信托并不自动保留或剥夺“基础价上调”（step-up in basis）资格，具体结果取决于信托的可撤销性、税务身份及是否纳入应税遗产。
- “不可撤销”仅表示委托人无法单方面撤销信托，并不能直接决定资产在死亡时的税务处理。
- 传统旁路信托（bypass trust）虽能保护资产免受二次遗产税，但可能导致后续增值部分失去基础价上调资格，从而增加受益人的资本利得税负担。
📊 关键事实与论据
- 可撤销信托：若委托人保留控制权且资产纳入其应税遗产，死亡时资产价值通常重置为当前市值（如从 $200,000 基础价上调至 $1,000,000）。
- 不可撤销受托人信托（Grantor Trust）：根据 IRS Revenue Ruling 2023-2，若委托人仅为所得税意义上的所有者，但资产未纳入其应税遗产，则死亡时不会获得基础价上调，仍保留原始低基础价。
- 旁路信托风险：若第一任配偶将 $2,000,000 放入旁路信托，该部分在首次死亡时获上调；但后续增值至 $5,000,000 的部分因未纳入第二任配偶的遗产，其子女继承时将面临基于 $2,000,000 基础价的巨额资本利得税。
- 政策背景：2011年引入的可转移性（portability）规则及2026年高达每人 $15,000,000 的遗产税免税额，使得早期为规避遗产税而设立的复杂信托结构可能不再具备最优税务效率。
📝 结论
- 评估信托税务影响时，需确认资产是否被视为“从死者处获得或传递”，而非仅看其是否在信托中。
- 若信托分配股票给受益人，通常继承原始基础价而非重置为当前价值；信托出售增值资产时，税负由信托层级或受益人承担，但增益本身不会消失。
- 鉴于遗产税免税额的大幅提升，建议重新审视2018年前制定的以规避遗产税为主要目的的信托计划，权衡其带来的资本利得税成本与潜在保护价值。
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